时间：2018-02-12 来源：柏誉
为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，国家税务总局陆续发布相关规定，在部分行业开展小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。截至2018年2月，已经有五类小规模纳税人纳入自开专用发票试点范围。
一、哪些纳税人可自开专票？
月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）试点小规模纳税人可以自开专票。
截止2018年2月以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票
（1）住宿业(2016年11月4日起试点）
（2）鉴证咨询业（2017年6月1日起试点）
（3）建筑业（2017年6月6月1日起试点）
（4）工业（2018年2月1日起试点）
（5）信息传输、软件和信息技术服务业（2018年2月1日起试点）
二、哪些应税行为可自开专票？
试点小规模纳税人发生下列应税行为需开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
（1）住宿业小规模纳税人：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为
（2）鉴证咨询业小规模纳税人：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为
（3）建筑业小规模纳税人：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为
（4）工业小规模纳税人：发生增值税应税行为
（5）信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人：发生增值税应税行为
三、符合自开专票条件的小规模纳税人，还需要关注以下几个问题：
1、目前并不是全部小规模纳税人都可以自开专票，正在逐步扩大适用范围。
2、目前并不是全部试点自开专票小规模纳税人均可以自开专票，需符合月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的小规模纳税人。
4、目前试点自开专票小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
5、符合条件的自开专票小规模纳税人除了销售其取得的不动产以外的应税行为均可以自开专票。
6、已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。
7、符合条件的小规模纳税人可以选择自开开具增值税专用发票或向国税机关申请代开，并不是强制而是可选择。
8、试点纳税人应在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
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